L’art. 28 del Decreto Legge n. 34 del 19.05.2020 ha introdotto un’agevolazione consistente in un credito di imposta a favore degli esercenti attività d’impresa, arte o professione nella misura del 60% per i canoni di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all’esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo con ricavi non superiori a 5 milioni di euro nel periodo di imposta 2019.

Le modalità attuative saranno definite con un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate da emanare entro 20 gg. dall’entrata in vigore del Decreto Legge.

Il credito di imposta spetta anche alle strutture alberghiere ed agrituristiche  indipendentemente dal volume d’affari registrato nel periodo di imposta precedente, nonché agli enti non commerciali, compresi gli enti del Terzo Settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti in relazione al canone di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività istituzionale. 

Il credito d’imposta spetta con riferimento ai mesi di marzo, aprile e maggio 2020, mentre per le strutture turistico ricettive con attività solo stagionale con riferimento ai mesi di aprile, maggio e giugno 2020.

L’importo dei canoni deve essere stato effettivamente corrisposto (mesi di marzo, aprile e maggio).

E’ posta altresì l’ulteriore condizione per i locatari esercenti un’attività economica che il fatturato o i corrispettivi del mese di riferimento siano inferiori di almeno il 50% rispetto allo stesso mese dell’anno precedente.

In caso di affitto di azienda con canone unitario il credito d’imposta spetta nella misura del 30%, mentre in presenza di due separati contratti di locazione, uno per l’immobile e l’altro per l’azienda, il credito d’imposta è pari al 60% dei predetti canoni.

il credito d’imposta introdotto dal Decreto Legge n. 34 non è cumulabile, per la mensilità di marzo, con il credito d’imposta di pari misura previsto per la locazione dei fabbricati catastalmente classificati in categoria C/1 “negozi e botteghe” di cui all‘articolo 65 del Decreto Legge “Cura Italia” 17.03.2020 n. 18, convertito con modificazioni, dalla Legge 24 Aprile 2020 n. 27, in relazione alle medesime spese sostenute.

Un’importante novità è che ai sensi dell’art. 122 del decreto legge il credito di imposta sulle locazioni di immobili, anziché essere direttamente utilizzato, può essere oggetto di cessione, anche parziale, ad altri soggetti, inclusi istituti di credito e altri intermediari finanziari.

Fonte: Studio Di Sante

L’art. 125 del Decreto Legge n. 34 del 19.05.2020 prevede il riconoscimento di un credito di imposta in misura pari al 60% delle spese sostenute nel 2020 per la sanificazione degli ambienti e degli strumenti utilizzati, nonché per l’acquisto di dispositivi di protezione individuale e di altri dispositivi atti a garantire la salute dei lavoratori e degli utenti.

Possono usufruire del credito di imposta in argomento i soggetti esercenti attività d’impresa, arti e professioni, gli enti non commerciali, compresi gli enti del Terzo settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti.

Il credito di imposta spetta fino ad un massimo di euro 60.000,00= per ciascun beneficiario, nel limite complessivo di 200 milioni di euro per l’anno 2020.

Rispetto alla previsione dell’abolito art. 64 del D.L. 17 marzo 2020 n. 18, la misura in argomento ha elevato il beneficio dal 50% al 60% ed ha incluso, in maniera più dettagliata, la tipologia di spese ammesse al beneficio ossia:

1. la sanificazione degli ambienti nei quali è esercitata l’attività lavorativa e istituzionale degli strumenti utilizzati nell’ambito di tali attività;
2. l’acquisto di dispositivi di protezione individuale, quali mascherine, guanti, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione e calzari, che siano conformi ai requisiti essenziali di sicurezza previsti dalla normativa europea;
3. l’acquisto di prodotti detergenti e disinfettanti;
4. l’acquisto di dispositivi di sicurezza diversi da quelli di cui alla lettera b), quali termometri, termoscanner, tappeti e vaschette decontaminanti e igienizzanti, che siano conformi ai requisiti essenziali di sicurezza previsti dalla normativa europea, ivi incluse le eventuali spese di installazione;
5. l’acquisto di dispositivi atti a garantire la distanza di sicurezza interpersonale, quali barriere e pannelli protettivi, ivi incluse le eventuali spese di installazione.

Un’importante novità è che ai sensi dell’art. 122 del decreto legge il credito di imposta sulle spese di sanificazione e acquisto di dispositivi di protezione, anziché essere direttamente utilizzato, può essere oggetto di cessione, anche parziale, ad altri soggetti, inclusi istituti di credito e altri intermediari finanziari.

Fonte: Studio Di Sante

L’Agenzia delle Entrate ha emanato una nuova circolare in forma di FAQ – Domanda/Risposta –  al fine di fornire ulteriori chiarimenti sulle misure di carattere fiscale introdotte dai decreti legge n. 18 del 17.03.2020 e n. 23 del 08.04.2020. Si evidenziano le risposte fornite in merito alla sospensione dei termini degli adempimenti fiscali e del credito di imposta per botteghe e negozi. La Circolare n. 11/E del 06.05.2020 è consultabile e scaricabile qui.